Юлия Трященко
Бухгалтерский учет и налоги для руководителя
Региональные власти могут устанавливать разные коэффициенты для разных видов деятельности
Коэффициент К2 не может быть больше единицы. Минимальное значение – 0,005.
Если местные власти не установили значение К2, то его нужно принимать за единицу.
Полученную налоговую базу умножают на количество физических показателей, а затем наставку 15% и получают вмененный налог к уплате за один месяц.
Региональные власти имеют право вводить свою ставку в диапазоне от 7,5 до 15%.
Как можно уменьшить единый налог?
К сожалению, способов сделать это не так много, раз налог определяется не прибылью и даже не выручкой, а физическими показателями. Вмененка была введена именно для тех видов мелкого бизнеса, где много наличных денег, а налоговый контроль затруднен.
Поэтому всё, что можно сделать – подумать над физическими показателями. Если налог платится с каждого квадратного метра площади (торговля, общепит) – проанализируйте: эффективно ли используются эти метры? Может, следует часть квадратных метров сдать в аренду или использовать как подсобные помещения. Но перевод части квадратных метров в подсобные помещения нужно обосновать документально, например приказом с приложением соответствующего плана помещения.
Если физическим показателем является количество работников (услуги), то надо обдумать – все ли они нужны на полной занятости? Может быть, некоторых сотрудников перевести на неполный рабочий день – такие сотрудники учитываются при расчете средней численности пропорционально отработанному времени. Если сотрудники переводятся на неполный рабочий день, не забудьте взять у них заявление с просьбой перевести их на неполный рабочий день (например, по семейным обстоятельствам)
Единый налог на вмененный доход можно уменьшать на сумму страховых взносов:
1. Индивидуальные предприниматели, которые не используют наемный труд, могут вычитать из рассчитанного платежа сумму фиксированных и дополнительных страховых взносов за себя. Но не больше чем на 50%.
Например, если сумма к уплате за квартал – 9 000 рублей, но в этом квартале предприниматель платил за себя взносы в сумме 7 000 рублей, то на эту сумму, но не более чем на 50%, можно уменьшить ЕНВД. Те сумма платежа в бюджет составит 4500 руб.
Чтобы иметь возможность вычесть страховые взносы из налога, нужно перечислить взносы именно в том квартале, за который рассчитывается платеж.
2. Индивидуальные предприниматели и организации с наемными работниками могут вычитать из налога взносы не только за себя, но и за работников. Налог можно уменьшить не больше, чем на 50%.
Например, если ИП – работодатель в отчетном квартале перечислил взносов за себя и работников 15 тысяч рублей, а налог к уплате составил 20 тысяч рублей, то вычесть из этой суммы он сможет только 50% от 20 тысяч, т.е. 10 тысяч рублей. Оставшиеся, 10 тысяч рублей, нужно перечислить в бюджет в любом случае.
В 2018 году индивидуальным предпринимателям дали право вычитать из единого налога затраты на приобретение онлайн-касс на сумму до 18 тысяч рублей.
Вычет действует для предпринимателей, которые зарегистрировали кассу в промежутке с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года (или 1 июля 2018 года, если ИП с наемными работниками оказывает услуги общественного питания или ведет розничную торговлю).
Когда отчитываться и платить налог
Отчеты подаются каждый квартал.
Срок сдачи отчета – не позднее 20 числа месяца, который идет за отчётным кварталом. То есть до 20 апреля, июля, октября и января.
Срок платежа – до 25 числа (включительно) месяца, который следует за отчётным кварталом.
Если последний день срока представления отчётности или перечисления налога приходится на выходной день, крайний срок передвигается на ближайший рабочий день.
Важный момент. Если налогоплательщик до применения ЕНВД писал заявление на УСН, но никакой деятельности на УСН не ведет, ему нужно сдавать нулевые декларации по УСН в свою налоговую инспекцию.
Можно ли сдать нулевую декларацию по ЕНВД?
По мнению ФНС можно лишь в одном случае – если в течение отчетного периода не было физического показателя и это можно документально подтвердить. Например, был расторгнут договор аренды торгового помещения, а новый не заключили (информация ФНС от 19.09.2016, Постановление Арбитражного суда Западносибирского округа от 17 августа 2016 г. № Ф04-3635/2016).
Если физические показатели были (торговая площадь, транспортные средства, работники и т.д.), но деятельность не велась или не принесла дохода, это от сдачи декларации с рассчитанным налогом и его уплаты не освобождает. В противном случае инспекторы выпишут штраф и начислят пени.
Другие платежи и отчеты.
Если у предпринимателя или организации есть объект для уплаты транспортного, земельного налога, они в общем порядке обязаны их платить и подавать по ним декларации.
Организации помимо налоговой должны сдавать и бухгалтерские формы отчетности. ИП на любом режиме налогообложения освобождены от обязанности вести бухучёт.
Также представлению подлежит статистическая отчетность. Что именно нужно заполнить и сдать в органы статистики, можно узнать в сервисе Росстата.
В таблицах 2.5и 2.6 приведены все отчеты, ставки налогов и сроки сдачи для организации и ИП применяющих ЕНВД
Отчетность для организаций. Таблица 2.5
Отчетность для ИП. Таблица 2.6
Снятие с учета
Для этого может быть несколько причин.
Добровольный отказ от спецрежима.
Предприниматель или организация могут добровольно отказаться от спецрежима только с начала календарного года.
Для этого в течение 5 дней, с даты перехода на другой режим, налогообложения организации направляют заявление на снятие с учета по форме ЕНВД-3, индивидуальные предприниматели – по форме ЕНВД-4.
Заявления отправляют в ту же ИФНС, где вставали на учет в качестве плательщика единого налога на вмененный доход.
Утрата права на применение спецрежима.
В этом случае в течение 5 рабочих дней по окончании месяца, в котором было утеряно право на спецрежим, нужно направить в ИФНС заявление ЕНВД-3 или ЕНВД-4.
После этого предприниматель или фирма переходят:
1. На ОСНО, если до применения ЕНВД не переходили на другой спецрежим.
2. На УСН, если до применения ЕНВД переходили на этот спецрежим.
3. На УСН, если в течение 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате единого налога на вмененный доход отправят в налоговую инспекцию уведомление о применении УСН.
Налоговая инспекция снимет с учета плательщика единого налога на вмененный доход в течение пяти дней с того дня, как получит заявление, после чего направит уведомление.
Но если налогоплательщик нарушит срок подачи заявления и отправит его позже, то с учета снимут только в последний день месяца, в котором было отправлено заявление.
Когда ЕНВД становится более выгодным режимом, чем УСН или ОСН
Вмененный налог платить придется в обязательном порядке, независимо от того, получаете ли вы от деятельности реальный доход, и каковы его размеры. Если вы оказываете автотранспортные услуги по перевозке грузов, но заказов у вас немного, то ЕНВД может быть невыгодным. Но когда ваши реальные доходы растут, а размер рассчитанного налога остается прежним, налоговая нагрузка на этом режиме становится менее обременительной, чем на упрощенной системе.
Чтобы понять, будет ли выгоден в вашем случае ЕНВД, надо предварительно рассчитать сумму вмененного налога и сравнить ее с той, которую вы будете платить на упрощёнке. Конечно, начиная бизнес, можно только предполагать, какими будут доходы, поэтому можно при регистрации ИП или ООО, сначала перейти на УСН, и через некоторое время, когда будет известна сумма доходов и расходов, рассчитать, будет ли выгоднее уплачивать ЕНВД.
Пример расчета налога на вмененный доход
Организация занимается оказанием автотранспортных услуг. В 329 ст. НК РФ, находим базовую доходность (БД) -6000 руб.
Находим значение Коэффициент К1 ежегодно устанавливается Минэкономразвития и един для всех субъектов РФ. На 2018 год его значение равно 1,868. (Можно спросить у «яндекса»)
Находим значение К2 для вашего региона. Коэффициент К2 устанавливают местные власти и закрепляют в региональных нормативных документах. ( Можно снова спросить у «яндекса») Предположим К2=1. У организации 4 машины (n)
Налог рассчитывается по формуле:
ЕНВД=nхБДХК1ХК2х15%
6000х4х1,868х1х15%=6724,8 руб. в месяц.
За квартал налог к уплате составит 6724,8х3=20174,4 руб.
2.5 Единый налог на вмененный доход. Тезисы
ЕНВД это льготный налоговый режим, налог для которого рассчитывается по специальной формуле. Сумма налога не зависит от реально получаемых вами доходов, поэтому с их ростом налоговая нагрузка в процентном соотношении будет уменьшаться.
Переход на этот режим ограничен рядом требований к налогоплательщику, и заниматься можно только определенными видами деятельности.
ЕНВД имеет региональные особенности, поэтому суммы платежей и разрешенные виды деятельности будут разными в одной области или даже городе.
На налоговый учет надо встать по месту деятельности, там же необходимо каждый квартал сдавать отчетность и платить вмененный налог
Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности ЕНВД, устанавливается НК РФ гл 26.3.
Для перехода на ЕНВД нужно: в течение 5 дней после начала применения ЕНВД нужно отправить в налоговую инспекцию заявление по форме ЕНВД-1 (для организаций) или ЕНВД-2 (для индивидуальных предпринимателей).
Налогоплательщик имеет право применить ЕНВД если:
– среднесписочная численность работников налогоплательщика не должна превышать 100 человек;
– доля участия в организации других организаций должна быть не более 25 %, кроме организаций потребкооперации и тех, в которых более половины работников составляют инвалиды;
– организации и ИП не должны быть плательщиками единого сельхозналога;
– налогоплательщик не должен относиться к категории крупнейших;
– деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления;
– площадь торгового зала или зала обслуживания посетителей (общепит) не должна превышать 150 кв. м.
Декларация по ЕНВД
Отчеты подаются каждый квартал.
Срок сдачи отчета – не позднее 20 числа месяца, который идет за отчётным кварталом. То есть до 20 апреля, июля, октября и января.
Срок платежа – до 25 числа (включительно) месяца, который следует за отчётным кварталом.
